Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете

Кредиторская задолженность, которая списана в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, включается во внереализационные доходы.

Списание кредиторской задолженности нужно оформить актом инвентаризации, приказом руководителя о ее списании и бухгалтерской справкой.

Также должны быть документы, которые подтверждают основание для списания, к примеру, выписка из ЕГРЮЛ, которая подтверждает ликвидацию кредитора-юрлица.

При методе начисления доход в виде списанной кредиторской задолженности признается в том отчетном (налогом) периоде, в котором возникли основания для списания.

1. В каких случаях можно списать кредиторскую задолженность

Кредиторскую задолженность можно списать, если по ней истек срок исковой давности, а также по другим основаниям, например, если (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.09.2015 №с 03-03-06/2/52381):

• кредитор простил долг (ст. 415 ГК РФ);
• возникли обстоятельства, при которых погасить долг невозможно (ст. 416 ГК РФ);
• кредитор-юрлицо ликвидирован (ст. 419 ГК РФ).

2. Какими документами оформить списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, нужно оформить (п. 78 Положения № 34н, Письмо ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@):

• актом инвентаризации расчетов с кредиторами. Можно использовать унифицированную форму № ИНВ-17 или разработать свою форму (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, Письмо Минфина России от 26.08.2016 № 03-03-06/1/50059);
• письменное обоснование списания задолженности, например, бухгалтерскую справку;
• приказ руководителя о списании.

Полагается, что при списании кредиторской задолженности по другим основаниям нужно оформлять такие же документы.

Также рекомендуется иметь документы, подтверждающие основание для списания долга, например:

• выписку из ЕГРЮЛ – если долг списывается из-за ликвидации кредитора;
• соглашение о прощении долга;
• договор с контрагентом, товарные накладные, акты выполненных работ (оказание услуг), счета на оплату и т.п.