Правительство продлило сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

Из-за распространения коронавируса правительство приняло меры, направленные на обеспечение устойчивого развития экономики. Они не ограничиваются продлением сроков. Рассмотрим в обзоре, какие это меры и кого они касаются.

Сдача отчетности

Всем организациям и ИП можно подать документы, которые нужно представить в марте – мае 2020 года, на три месяца позже. К ним относятся:

  • декларации (исключая отчетность по НДС);
  • налоговые расчеты о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов;
  • 6-НДФЛ;
  • расчеты по авансовым платежам.

Обращаем внимание на разъяснения ФНС, из которых следует: если перенесенный срок выпадает на субботу, воскресенье или праздничный день, то отчетность нужно сдать не позднее следующего за ним первого рабочего дня.

Кроме того, до 15 мая 2020 года продлили срок представления декларации по НДС, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и расчета по страховым взносам за I квартал 2020 года.

Перенос этих сроков не влияет на срок перечисления обязательных платежей, даже если он привязан к сроку сдачи отчетности. О переносе сроков уплаты читайте ниже.

Что касается переноса на три месяца срока сдачи бухотчетности в налоговую (это также предусмотрено правительством), то он затрагивает только следующие организации:

  • компании, в бухотчетности которых есть сведения, составляющие гостайну;
  • компании, которые находятся под санкциями(они включены в специальный перечень).

Остальные организации должны отчитаться в первый рабочий день, который следует за 31 марта 2020 года. С учетом продления нерабочих дней, как разъяснили Минфин и ФНС, сдать бухотчетность в инспекцию нужно не позднее 12 мая.

Об изменении сроков, которые приходились бы на период с конца марта по апрель и затрагивали наибольшее число организаций, см. в нашем материале.

Уплата налогов и взносов

Для субъектов малого и среднего предпринимательства, которые включены в реестр по состоянию на 1 марта 2020 года и ведут деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики (перечень определило правительство), продлены сроки уплаты ряда обязательных платежей.

На шесть месяцев:

  • налога на прибыль за 2019 год;
  • единого налога при УСН за 2019 год;
  • ЕСХН за 2019 год;
  • налогов (кроме НДС, НПД и налогов, перечисляемых организацией и ИП в качестве налоговых агентов) и авансовых платежей по ним за март иI квартал 2020 года;
  • страховых взносов и взносов на травматизм с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц за март – май 2020 года.

На четыре месяца:

  • налогов (кроме НДС, НПД и налогов, перечисляемых организацией и ИП в качестве налоговых агентов) и авансовых платежей по ним за апрель – июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 года;
  • налога, уплачиваемого при ПСН, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 года;
  • страховых взносов и взносов на травматизм с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц за июнь – июль 2020 года
  • страховых взносов за 2019 год, исчисленных ИП с дохода выше 300 тыс. руб.

На три месяца:

  • НДФЛ для ИП за 2019 год.

Кроме того, перенесли сроки уплаты авансов по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу:

  • за I квартал 2020 года – не позднее 30 октября 2020 года;
  • за II квартал 2020 года – не позднее 30 декабря 2020 года.

Обращаем внимание, что принадлежность к пострадавшим отраслям определяют по основному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на 1 марта 2020 года.

Платить налоги, авансовые платежи по ним, а также страховые взносы, сроки перечисления которых перенесены, нужно будет равными частями в размере 1/12 указанной суммы ежемесячно не позднее последнего числа месяца. Начать перечислять платежи нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты налогов, авансов и взносов с учетом предусмотренного переноса.

Представление документов

Срок исполнения требований о представлении документов (информации) пояснений, полученных с 1 марта до 31 мая 2020 года включительно, продлили на 20 рабочих дней. Если требование получено в этот же период в рамках камеральной проверки декларации по НДС, то срок продлевается на 10 рабочих дней.

Приостановка проверок и течения сроков

Налоговики не назначают до 31 мая 2020 года включительно выездные проверки (включая повторные) и проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. На этот же период приостанавливают проведение уже назначенных проверок.

Кроме того, до 31 мая 2020 года включительно приостановлено течение сроков, касающихся:

ФНС разъяснила, что приостановление влечет запрет на проведение всех мероприятий налогового контроля в рамках выездных проверок. Однако оно не мешает инспекции совершить некоторые процессуальные действия досрочно, например составить акт проверки и направить его налогоплательщику. Подробнее см. новость.

До указанной даты инспекции также не блокируют операции налогоплательщиков-организаций и налоговых агентов (плательщиков страховых взносов) по счетам и их переводы электронных денежных средств.

Предельные сроки направления требований об уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, а также принятия решения о взыскании увеличены на шесть месяцев.

Санкции и пени

Налогоплательщиков, которые не представляют документы или сведения в период с 1 марта до 31 мая 2020 года включительно, не штрафуют. То же самое касается и наказания за непредставление документов при контроле уплаты взносов на травматизм.

Налогоплательщикам, которым предоставят отсрочку или рассрочку по дополнительным основаниям (о них читайте ниже), не начисляют пени со дня, установленного законодательством для уплаты налогов и страховых взносов.

Отсрочка и рассрочка

Правительство предусмотрело дополнительные основания в правилах предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов (далее – правила).

Кто может претендовать

Новыми основаниями могут воспользоваться:

  • организации и ИП, которые работают в сферах, наиболее пострадавших из-за коронавируса(перечень сфер деятельности утвержден правительством). Принадлежность к пострадавшим отраслям определяют по основному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на 1 марта 2020 года;
  • стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали из-за коронавируса и не относятся к указанным выше сферам деятельности. Такие организации определяются отдельными решениями правительства.

По каким платежам предоставят

Отсрочку или рассрочку предоставляют по таким обязательным платежам, срок уплаты которых наступил в 2020 году:

  • налогам;
  • авансовым платежам по налогам;
  • страховым взносам (не всемзаинтересованным лицам).

Нужно иметь в виду, что отсрочка или рассрочка не предусмотрена:

  • по акцизам и НДПИ– для организаций и ИП пострадавших отраслей, указанных в перечне, который приведен в приложении к правилам предоставления отсрочки или рассрочки;
  • постраховым взносам, НДС, акцизам, НДПИ и НДД – для стратегических, системообразующих и градообразующих организаций, а также для юрлиц и ИП пострадавших отраслей, не названных в приложении к правилам.

До 24 апреля исключения были одинаковыми для всех – акцизы и НДПИ. Если лицо до этой даты успело подать заявление, уточнение списка исключений на него не распространяется.

Отсрочку или рассрочку по взносам на травматизм предоставляет ФСС на основании информации от налоговых органов о принятых решениях о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Дополнительные основания для отсрочки или рассрочки

Отсрочку или рассрочку предоставляют, если выполняется хотя бы одно условие:

  • снижение доходов более чем на 10%;
  • снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг более чем на 10%;
  • снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, более чем на 10%. Этот показательиспользуется в том случае, если объем такой реализации составляет более 50% от общего объема реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
  • получение убытка по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года, если за 2019 год убытка не было. Наличие убыткаопределяется по декларации за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке.

Размер доходов определяют по законодательству о налогах и сборах. Чтобы рассчитать снижение доходов, нужно сравнить показатели квартала, предшествующего кварталу подачи заявления на отсрочку или рассрочку, и показатели аналогичного периода 2019 года.

Если налогоплательщик был зарегистрирован только прошлом году, то сравнивают показатели двух кварталов, предшествующих кварталу, в котором подается заявление.

Для организаций на общем режиме размер доходов определяется на основании декларации по налогу на прибыль. Размер доходов от реализации товаров (работ, услуг) устанавливается по данным декларации по НДС за соответствующий налоговый период.

Каков общий порядок предоставления

По всем вопросам, которые не урегулированы правилами, нужно руководствоваться общим порядком предоставления отсрочки и рассрочки для лиц, которым причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Не применяются запреты предоставлять отсрочку (рассрочку), если:

  • в отношении заинтересованного лицаидет производство по делу о налоговом правонарушении, административное производство или таможенное дело;
  • ранеебыли нарушены условия отсрочки, рассрочки или инвестиционного кредита;
  • сумма рассрочкипревышает сумму чистых активов организации.

Кроме того, не применяются ограничения и условия, предусмотренные ст. 63 НК РФ. Данная статья определяет органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов. По утвержденным правилам решение об отсрочке или рассрочке принимает налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица. Если же организация – крупнейший налогоплательщик, то решение принимает налоговый орган по месту ее учета в таком качестве.

Какие документы нужны

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по допоснованию нужно подать до 1 декабря 2020 года. Вместе с ним в инспекцию предоставляют:

  • обязательство соблюдать условия, на которых принимается решение об отсрочке или рассрочке, в течение всего периода изменения срока уплаты;
  • график погашения задолженности(ФНС пояснила, что он требуется, если заинтересованное лицо претендует на рассрочку на период более шести месяцев);
  • обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов, если период отсрочки или рассрочки превышает шесть месяцев. В качестве обеспеченияпредоставляют в залог недвижимость, кадастровая стоимость которой превышает сумму налогов или страховых взносов, включаемых в график погашения задолженности. Вместо залога может быть предоставлено поручительство или банковская гарантия.

Формы заявления и обязательства рекомендованы ФНС.

Особый порядок расчета сроков рассмотрения заявления об отсрочке или рассрочке предусмотрен для случаев, когда оно подано до того, как организация или ИП представили в инспекцию отчетность, в которой:

  • исчислены указанные в заявлении налоги, авансовые платежи или взносы;
  • либо подтверждается право на отсрочку или рассрочку (например, снижение доходов).

Для таких заявлений срок рассмотрения считают со дня подачи всех документов.

Если на отсрочку или рассрочку претендует УСНщик, то данные, подтверждающие снижение доходов и т.д., он указывает в заявлении без представления обосновывающих документов. Эти данные инспекция проверит после подачи декларации за 2020 год.

На какой период предоставят отсрочку

Если меньший срок не указан в заявлении, отсрочку предоставляют на год, девять, шесть или три месяца в зависимости от размера снижения доходов, наличия убытков и категории налогоплательщиков.

Обращаем внимание, что организациями, которые реализуют социально значимые товары (услуги), считаются такие организации, у которых за последние два квартала сумма реализации товаров и услуг по ставке НДС 10% составляет более 30% совокупной суммы реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.

Отсрочка предоставляется с календарной даты, которая определена в НК РФ, региональном законе или муниципальном акте как дата исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по ним и страховых взносов.

На какой период предоставят рассрочку

Рассрочку по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов можно получить на условиях их перечисления ежемесячно равными долями начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения о предоставлении рассрочки. Срок рассрочки выбирает сам налогоплательщик в пределах установленных лимитов:

Рассрочка предоставляется с календарной даты, которая определена в НК РФ, региональном законе или муниципальном акте как дата исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по ним и страховых взносов.

Документы: Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409

Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 570